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[广元快讯] 2017年12月28日政风行风热线——市地方税务局反馈

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发表于 18-1-8 15:25 | 显示全部楼层 |阅读模式
    我局党组书记、局长江深带领6个业务科室和市局稽查局负责人于12月28日在广元广播电台参加了直播节目,现场介绍了市地税局职能职责,报告了2017年的主要工作及政风行风建设情况,通过热线与群众进行了沟通交流。节目中,共接听热线15个,解答问题15个,解答短信平台咨询7个。直播前后共收到问题22个,均为政策咨询类,现将解答情况反馈于后。
    一、环境保护税的纳税人是如何规定的?
    答:《环保税法》自2018年1月1日起施行。该法规定:在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。上述对纳税人的规定,在纳税义务上对两种情况做了排除:一是不直接向环境排放应税污染物的,不缴纳环境保护税。二是居民个人不属于纳税人,不用缴纳环境保护税。
    二、个人所得税税票是公司开具还是个人开具,缴纳税款时没有税票怎么证明?
    答:一是自然人提供本人身份证明的原件及复印件到办税服务厅,办税服务厅接收纳税人报送资料,核对纳税人完税情况,符合的即时办结;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。现场开具并发放完税证明。二是提供自助办税终端服务,纳税人自行开具个人完税证明,提供同城通办服务。
    三、请问纳税人如何办理税收减免事项?
    答:纳税人办理税收减免事项,如果属于备案类减免,纳税人只需到办税服务厅前台进行备案,就能享受相关减免税优惠,但纳税人需要保存有关减免税资料。税务机关会对减免税情况进行核实,若不符合有关减免税规定,税务机关会取消纳税人的减免税优惠,并对已减免的税款进行追征。如果属于核准类减免,纳税人向前台报送相关减免税资料后,需要税务机关进行审核,核准通过后,税务机关会向纳税人出具相关文书,纳税人即可享受税收减免。
    四、哪些人需要进行个税自行申报?
    答: 国家税务总局关印发的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(国税发[2006]162号)第二条规定:凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:
    1、年所得12万元以上的;
    2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
    3、从中国境外取得所得的;
    4、取得应税所得,没有扣缴义务人的;
    5、国务院规定的其他情形。
    五、残疾人就业保障金征收是如何规定的?减免是如何规定的?
    答:《中华人民共和国残疾人保障法》、《四川省省级单位残疾人就业保障金征收暂行办法》、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税[2015]72号)、《四川省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》(川财综[2016]1号)等规定,凡安排残疾人就业达不到规定比例(1.6%)的用人单位,按其差额人数全额征收保障金;差额不足一人的,按差额比例计算缴纳。应缴纳的保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.6%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。
    《四川省财政厅 四川省地方税务局 四川省残疾人联合会关于印发<四川省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》(川财综〔2016〕1号)规定“自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征保障金”。
    六、我准备在市城区购买一个地下停车位,请问购买地下停车位要交哪些税收?具体怎么规定的?
    答:根据《财政部国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》(财税〔2004〕126号)“对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车位、自行车位、顶层楼阁以及储藏室,下同)所有权或土地使用税的行为。按照契税法律法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税。”、“承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。”之规定,如你准备购买的停车位是有产权的,就应缴纳契税;如果是单独计价购买的,契税税率为3%;如与房屋统一计价(购买时房屋与车位签订一份合同、统一计算成交价格、办理一个产权证书)的,则适用财税〔2016〕23号中关于住房的税率。此外,还应按成交价格的万分之五缴纳印花税。
    七、纳税人与税务机关在纳税上存在争议,作为纳税人有什么救济渠道呢?
    答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第88条规定,纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。
    八、据了解,除万源的政务中心办税厅以外,你们在市城区还设了多个办税厅或办税点。请问,这些办税场所的职责有什么不同?纳税人应怎样选择?
    答:市城区的办税场所主要分布在市政务服务中心和经济开发区政务分中心,除房产交易、房屋出租需到市政务服务中心办税窗口办理外,纳税人可就近选择办税场所办理相关涉税事宜,或选择网上办税服务厅和24小自助办税区办理。为配合国税个体税收社会化管理,我们在嘉陵、南河、东坝便民中心设置了征收点,办理个体工商户和零星代开发票的相关涉税事宜。
   九、我是省外的公司,在我市内施工,地税局要求缴纳工会经费合理吗?  
    答:《中华人民共和国工会法》规定,企业、事业单位应按每月全部职工工资总额的2%计提、拨缴工会经费和工会筹备金。《广元市总工会转发《关于进二步明确建筑安装行业拔缴工会经费或工会筹备金有关问题的通知》的通知》规定:省内跨市(州)施工的建筑安装企业所属项目单位,如已在注册地依法按时足额解缴工会经费或工会筹备金,且在施工地无新增用工,凭注册地工会或地税部门开具的工会经费专用收据和市(州)总工会出具的证明,工程项目所在地地方工会应予认可;在施工地如有新增用工,项目单位应接规定如实申报缴纳工会经费或工会筹备金。广工会发[2014]50号规定,财务不健全的建安企业按工程总造价的3‰缴纳工会经费。
    十、税务局每个月给我核定了缴税的定额,但我实际的营业额达不到那么多,该怎么办?
    答:四川省地方税务局2016年5号公告规定,定期定额户的经营额、所得额若连续3个月低于主管税务机关核定定额的,可以向主管税务机关申请重新核定定额。
    十一、环境保护税的征税标准是如何规定的?
    答:《环境保护税法》规定,环境保护税征税的应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。我省环境保护税大气污染物适用税额为3.9元/污染当量,水污染物适用税额为2.8元/污染当量,自2018年1月1日起实施。《环境保护税税目税额表》确定的固体废物适用税额:
    《环境保护税税目税额表》确定的工业噪声适用税额:
   税目       计税单位        税额
           超标1-3分贝      每月350元
   工      超标4-6分贝      每月700元
   业      超标7-9分贝      每月1400元
   噪      超标10-12分贝    每月2800元
   声      超标13-15分贝    每月5600元
           超标16分贝以上   每月11200元
    十二、请问,我们拆迁了,我本人现在准备购买商品住房,关于契税政策有没有什么优惠?
    答:第一,关于优惠政策。财税〔2012〕82号文件规定市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。
    第二,关于您咨询的具体情况。根据《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)及《国家税务总局关于城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象的批复》(国税函〔2005〕903号)“城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象,应为被拆迁房屋的所有权人或共有权人”之规定,被拆迁人和重新购房人应该一致。但考虑到你咨询的具体情况,请持《房屋拆迁补偿协议》原件、户口所在地人民政府的父(母)子关系证明、购房合同、购房税务发票及个人身份证件等相关资料,到办税服务窗口办理抵免契税手续。在办理抵免契税手续时,税务机关将在《房屋拆迁补偿协议》上签署意见,注明免征契税金额,并加盖征收专用章,留档备查。
    十三、住房公积金在个人所得税税前扣除的具体规定是什么?
    答:《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)第二条规定:“根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管〔2005〕]5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。
    单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。”
    十四、个人二手房屋交易可以免征个税吗?
    答:对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。
    十五、全年一次性奖金如何扣税?
    答:《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条规定:“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。”
    十六、个人在国家法定节假日加班取得2倍或3倍的加班工资,是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”?
    答:《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定:“下列各项个人所得,免纳个人所得税:……三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴……”
    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定:“税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
    因此,加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴,应并入工资、薪金所得,依法计征个人所得税。
    十七、水资源税的开征时间是如何规定的?
    答:《扩大水资源税改革试点实施办法》规定:从2017年12月1日起,对开采地下水和地表水的单位和个人征收水资源税,不再对用水单位和个人征收水资源费。纳税人应当向生产经营地的税务机关按季(季末15日内申报)或按次申报缴纳水资源税。详情请咨询广元市地税局流转税科(0839-3301629)。
    十八、据说从2016年开始对个人购买住房缴纳的契税有了新的规定,具体是怎样的呢?
    答:财税〔2016〕23号文件规定:自2016年2月22日起,对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。
    十九、在广元办企业有没有优惠政策,好像听说有一个西部大开发优惠政策。
    答:自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,可减按15%税率缴纳企业所得税。
    二十、随着人们对改善居住环境的需求,现在二手房交易比较活跃,国家也鼓励人民改善居住环境,所以对转让两年以上的住房有一些优惠政策,这个“两年”的时间是怎么界定的呢?
    答:个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的,按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。
    根据国家房改政策购买的公有住房,以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间,按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。
    从个人购买房屋的时间到个人卖出房屋契税完税证明的时间来界定是否达到“两年”。
    二十一、个人投资房产进行出租,是很多人选择的一种理财方式,对于个人房屋出租主要涉及哪些税种,具体是怎么规定的呢?
    答:根据相关政策规定:2016年6月16日前,个人出租非住房,如:月租金收入在800元以上4000元以下的,应征收房产税12%,增值税及城建税5.105%,个人所得税20%,印花税0.1%,土地使用税依据出租房屋土地使用面积按照当地适用税额标准征收。经测算,平均税负在37%左右。
    自2016年6月16日起,四川省对个人房屋租赁税收实行综合征收。个人出租非住房,如:800元<月租金收入≤30000元的,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,印花税税率为0.1%,房产税征收率为6.2%,个人所得税征收率为1.8%;
    个人出租非住房需申报缴纳的城镇土地使用税,另行依据出租房屋土地使用面积按照当地适用税额标准申报缴纳。
    二十二、农村自建房要交房产税吗?除了政策规定的平方多余的要交税吗?
    答:房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇和工矿区的具体范围以规划部门的规划为准(城市是指经国务院批准设立的市,其征税范围为市区、郊区和市辖县县城,不包括农村)。经营自用的房屋,以房产的计税余值为计税依据,税率1.2%。房产余值,是指依照税法规定按房产原值一次性减除10%-30%后损耗价值以后的余额(四川省30%)。对出租的房屋,以租金收入为计税依据,税率12%。个人拥有的非营业用房产暂免征收房产税。
    综上,自建房是否要交房产税应该分具体情况确定,主要是看房产所在地是否在房产税征税范围内,以及该房产的用途是经营(自营或出租)还是居住。
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